一、人力資源費(fèi)用預(yù)算與控制的意義

人力資源費(fèi)用是指企業(yè)在一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期（一般為一年）內(nèi)，人力資源全部管理活動(dòng)各項(xiàng)費(fèi)用的支出，包括在取得、開發(fā)、使用、離職所支出的各項(xiàng)成本費(fèi)用的綜合。預(yù)算是指企業(yè)進(jìn)行成本控制的方法和手段，完善的預(yù)算體現(xiàn)了企業(yè)的基本方略和總目標(biāo)，使企業(yè)的一切資本運(yùn)作都置于理性控制之下。預(yù)算只是提前地去進(jìn)行預(yù)想的設(shè)定，只有進(jìn)行了控制才能使得預(yù)算更加高效的執(zhí)行和管理�？偟貋碚f，對(duì)人力資源費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算與控制管理有以下意義。

首先，影響著企業(yè)人力資源管理體制逐步完善，這種完善將有助于企業(yè)進(jìn)一步強(qiáng)化科學(xué)的管理制度，以獲得人力資源的最大效益，從而達(dá)到提高整個(gè)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益的目的，直接關(guān)系著企業(yè)在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度下的發(fā)展方向問題。其次，可以讓管理者直觀地了解人力資源管理活動(dòng)的成本、人力資本的投資情況以及這些成本和投資對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)大小，為決策者提供人力資源費(fèi)用信息。再次，企業(yè)進(jìn)行人力資源費(fèi)用管理可以區(qū)分不同的費(fèi)用，提供該部分信息，可以促進(jìn)人力資源成本費(fèi)用的盡快應(yīng)用，從而有利于企業(yè)正確反映其真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、有用性。最后，通過對(duì)人力資源費(fèi)用的預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算和控制等管理，可以降低人力資源成本，有利于合理利用人力資源，做到“物盡其用，人盡其才”，這也符合企業(yè)“低成本”的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、我國(guó)企業(yè)人力資源費(fèi)用預(yù)算與控制的現(xiàn)狀

1.對(duì)人力資源費(fèi)用預(yù)算與控制的意識(shí)滯后。人力資源管理與人力資源費(fèi)用管理之間存在必然的聯(lián)系，它們是相輔相成的，缺一不可的。但是在日常的企業(yè)管理中經(jīng)常會(huì)忽視對(duì)人力資源費(fèi)用的管理，長(zhǎng)期以來，企業(yè)管理者對(duì)人力資源費(fèi)用管理在觀念上存在障礙，對(duì)其管理認(rèn)識(shí)不夠，思維的重點(diǎn)更多地是放在物耗成本的管理。

2.人力資源費(fèi)用管理方法不完善。我國(guó)目前建立的人力資源費(fèi)用預(yù)算與控制管理體系都不夠科學(xué)和完善，存在很多有待改進(jìn)的方面。例如我國(guó)的人力資源都是作為公司的一個(gè)獨(dú)立部門單獨(dú)對(duì)員工進(jìn)行考核、招聘、培養(yǎng)而存在的，但是這種培養(yǎng)和考核往往帶有一定的主觀性，沒有與這個(gè)員工所處的特定職位相結(jié)合，缺乏特性，容易產(chǎn)生偏差。而且培訓(xùn)和考核方面存在的缺陷更容易帶給員工錯(cuò)覺，比如自身不受重視，待遇不公平等等，這些都將導(dǎo)致人員工作積極性的下降甚至人才的流失，降低人力資源費(fèi)用的效益。

3.人力資源費(fèi)用投入與產(chǎn)出不成比例。由于人力資源費(fèi)用在核算上比較困難，有的費(fèi)用無法量化，核算方法不健全，所以對(duì)人力資源費(fèi)用的產(chǎn)出意識(shí)不強(qiáng)。人力資源由于其獨(dú)特的性質(zhì)，其核算方法不能與“物”的方法一致，如果用“物”的核算方法去核算“人”，可想而知其效果是不理想的。同時(shí)，在企業(yè)的日常管理中，對(duì)人力資源管理缺乏重視，更談不上對(duì)人力資源費(fèi)用進(jìn)行管理。有的企業(yè)只對(duì)工資保險(xiǎn)進(jìn)行核算，其他項(xiàng)目都是空白，這樣就導(dǎo)致人力資源總費(fèi)用很難核算與控制。

4.缺乏人力資源費(fèi)用預(yù)算與控制管理。人力資源費(fèi)用預(yù)算與控制能夠幫助企業(yè)更好的管理人力資源費(fèi)用，但是我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在人力資源費(fèi)用上很少做預(yù)算與控制。首先體現(xiàn)在，即便是有的企業(yè)對(duì)費(fèi)用進(jìn)行管理，也可能只是薪酬這方面。其次，目前企業(yè)對(duì)人力資源更多地是關(guān)注本身的規(guī)劃以及使用過程的管理，對(duì)人力資源費(fèi)用的控制意識(shí)不強(qiáng)，致使人力資源費(fèi)用居高不下。

5.缺乏人力資源費(fèi)用考核體系。費(fèi)用考核的作用主要是為了企業(yè)達(dá)成目標(biāo)、挖掘企業(yè)管理中存在的問題，對(duì)相應(yīng)的責(zé)任人采取獎(jiǎng)懲措施并進(jìn)行利益分配，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工的共同成長(zhǎng)。但是目前大多數(shù)企業(yè)把精力都放在績(jī)效考核上，缺乏對(duì)人力資源費(fèi)用考核的關(guān)注，另外企業(yè)管理者對(duì)人力資源部門的人力資源費(fèi)用考核的認(rèn)識(shí)不足以及不支持，更談不上制定相關(guān)人力資源費(fèi)用考核制度，建立人力資源費(fèi)用考核體系。

三、完善人力資源費(fèi)用預(yù)算與控制的建議

1.強(qiáng)化人力資源費(fèi)用預(yù)算與控制管理意識(shí)。首先，要加大宣傳人力資源費(fèi)用管理的重大意義，讓廣大員工明確人力資源要計(jì)費(fèi)用還不是一般意義上的少花錢，多辦事，而是在人力資源管理的各個(gè)環(huán)節(jié)上，都要用高水平的管理即人事相宜，結(jié)構(gòu)合理，最大限度地調(diào)動(dòng)員工的積極性。其次，為強(qiáng)化管理員工的責(zé)任意識(shí)，可將人力資源費(fèi)用管理納入各部門經(jīng)理的工作說明書中，以強(qiáng)化其人力資源成本意識(shí)，并在公司逐漸形成人力資源費(fèi)用預(yù)算與控制的文化，使相應(yīng)的價(jià)值觀念得到強(qiáng)化。

2.強(qiáng)化人力資源管理部門的功能，使其成為人力資源費(fèi)用的責(zé)任中心。企業(yè)要從整體上有效控制人力資源費(fèi)用，提高人力資本的投資效益，一方面要強(qiáng)化人力資源管理部門的功能，把人力資源開發(fā)落實(shí)在成本管理之中，做好人力資源費(fèi)用的規(guī)劃，使之與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)；另一方面應(yīng)使人力資源管理部門成為一個(gè)責(zé)任中心，把其為企業(yè)各職能部門及各生產(chǎn)單位提供的人力資源的貢獻(xiàn)情況與各項(xiàng)人力資源費(fèi)用的發(fā)生情況相配比，來考察人力資源管理部門的業(yè)績(jī)情況。

3.構(gòu)建人力資源費(fèi)用指標(biāo)體系。企業(yè)在對(duì)人力資源費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算與控制時(shí)，應(yīng)根據(jù)本年度的生產(chǎn)和銷售計(jì)劃，結(jié)合上年度人力資源費(fèi)用總額支出情況、勞動(dòng)生產(chǎn)率提高比例、新產(chǎn)品開發(fā)與生產(chǎn)的難易程度、同行業(yè)工資水平、人力資源供求狀況及人員的增減變化等因素，預(yù)測(cè)全年的工資支出、招聘費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用、繼續(xù)教育費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、保險(xiǎn)及福利費(fèi)用支出等，預(yù)測(cè)整個(gè)人力資源費(fèi)用占總費(fèi)用比例，在今后人力資源費(fèi)用支出過程中做到心中有數(shù)。

4.推行由上而下的人力資源費(fèi)用預(yù)算制度。為了能增強(qiáng)人力資源費(fèi)用支出的預(yù)見性，避免或減少人力資源費(fèi)用支出的隨意性和盲目性，強(qiáng)化對(duì)人力資源費(fèi)用支出的有效監(jiān)管。首先，必須建立由人力資源預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整與考評(píng)四位一體的管理制度。其次，應(yīng)根據(jù)企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略制定企業(yè)總體人力資源發(fā)展規(guī)劃，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提出人力資源費(fèi)用總預(yù)算。再次，由于人力資源費(fèi)用貫穿整個(gè)企業(yè)部門，應(yīng)將預(yù)算工作任務(wù)分解到各業(yè)務(wù)部門，各業(yè)務(wù)部門對(duì)本部門人力資源的取得、開發(fā)、使用和離職費(fèi)用進(jìn)行基礎(chǔ)測(cè)算，提高預(yù)算的客觀性和合理性。

5.建立人力資源費(fèi)用控制制度。建立人力資源費(fèi)用控制制度以加強(qiáng)企業(yè)的人力資源費(fèi)用事前、事中和事后三個(gè)階段的控制。首先，人力資源費(fèi)用的事前控制是在企業(yè)中建立一套成本預(yù)警系統(tǒng)，通過費(fèi)用預(yù)測(cè)和決策來確定目標(biāo)成本，然后指定工資費(fèi)用限額。企業(yè)內(nèi)的各個(gè)部門按照該計(jì)劃組織生產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)人力資源費(fèi)用的有效控制。其次，人力資源費(fèi)用的事中控制是指在人力資源費(fèi)用形成的過程中，要及時(shí)、持續(xù)地將控制標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行比較。當(dāng)發(fā)生偏差時(shí)要預(yù)測(cè)發(fā)展的趨勢(shì)，并采取相應(yīng)措施，把差異控制在被允許的范圍之內(nèi)。最后，人力資源費(fèi)用的事后控制是指生產(chǎn)發(fā)生之后將實(shí)際人力資源成本與目標(biāo)成本進(jìn)行比較和分析，找出其中存在的差異，并對(duì)以后的工作起到指導(dǎo)作用。

6.建立人力資源費(fèi)用考核制度。進(jìn)行費(fèi)用執(zhí)行情況的分析和反饋，并依此評(píng)價(jià)和追究責(zé)任，就要建立人力資源費(fèi)用考核制度。首先，規(guī)定好考核標(biāo)準(zhǔn)與執(zhí)行程序，包括考核的指標(biāo)、目標(biāo)尺度的唯一解釋方法、人力資源費(fèi)用在核算時(shí)是否劃分資產(chǎn)性支出與收益性支出、采用的人力資源費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)以及與人力資源掛鉤的業(yè)績(jī)報(bào)告內(nèi)容、時(shí)間、詳細(xì)程度等。其次，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于業(yè)績(jī)與考核間的懲罰關(guān)系要做出明確規(guī)定，讓員工及管理者了解業(yè)績(jī)的好壞與獎(jiǎng)懲關(guān)系，促使考核系統(tǒng)長(zhǎng)期運(yùn)行。